29 сентября 2025 года в Госдуму поступил законопроект №1026190-8, в котором было предложено отменить патентную систему налогообложения (ПСН) для грузоперевозок с 1 января 2026 года. Депутаты решили сохранить систему, но уменьшили лимит дохода до 20 миллионов рублей.
Как изменится ПСН
С 2026 года перевозчикам нужно следовать трем основным правилам:
- в автопарке не более 20 машин, которые задействованы в перевозках — как находящиеся в собственности, так арендованные и взятые в лизинг
- в штате 15 или менее работников, которые оформлены по гражданско-правовым и трудовым договорам; не учитываются самозанятые и привлеченные индивидуальные предприниматели (ИП)
- доход за 2026 по всем патентам (их может быть больше одного) не должен превышать 20 миллионов рублей
Лимит на доход распространяется также и на 2025 год: при превышении ограничения в 20 миллионов предприниматель не сможет купить патент в 2026.
Если одно из этих ограничений будет нарушено, перевозчик лишится патента. В таком случае следует уведомить Федеральную налоговую службу (ФНС) в течение 10 рабочих дней с даты нарушения.
Важно учитывать, что порог по выручке планируют снизить в 2027 году до 15 миллионов рублей, в 2028 — до 10 миллионов рублей. С каждым последующим годом вероятность утратить право на патент будет увеличиваться.
Как устроена ПСН
Для расчета налога используют формулу:
Определить итоговую сумму для оплаты можно в онлайн-калькуляторе ФНС.
Патент нужно получить там, где предприниматель намерен возить грузы. Согласно письму Минфина от 23.08.2021 № 03-11-11/67753 ИП имеет право осуществлять перевозки по остальным областям, краям и республикам без дополнительных разрешений. Обязательное условие — все договоры нужно заключать в регионе, где куплен патент.
Патент можно купить минимум на месяц и в пределах календарного года. Чтобы начать работать на ПСН с начала следующего года, заявление в ФНС следует подать за 10 рабочих дней до окончания работы службы в завершающемся году. При утрате права налог рассчитывается по второй системе — упрощенной (УСН), общей (ОСНО) или единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).
Если документ приобретен на период до 5 месяцев включительно, необходимо заплатить до окончания его срока. Если же патент на 6 месяцев и более, стоимость нужно разделить на две части: первую треть выплатить в течение первых 90 дней с начала действия разрешения, оставшуюся сумму — до даты завершения.
Что дает ПСН перевозчику в 2026 году
Работая на патентной системе, предприниматель получает некоторые преимущества. В частности, не платит налоги:
- на добавленную стоимость (НДС) при грузоперевозках. Сотрудничество с незарегистрированными в России иностранными компаниями является исключением: в таком случае предприниматель выполняет функции налогового агента, удерживает НДС из оплат партнерам и передает в налоговую службу декларацию. Исключениями являются также реализация товаров и услуг через обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (РФ) и ввоз товаров на территории под российской юрисдикцией
- на доход от перевозок как физлицо (НДФЛ). Налог с видов деятельности, на которые не распространяются условия патента, предприниматель оплачивает по второй системе налогообложения
- на недвижимость физических лиц, используемую в коммерции. За личное имущество (квартиру, дом, гараж) ИП обязан платить налог
Предприниматель может оказывать услуги по грузоперевозке, соответствующие приобретенному разрешению. Для учета дохода с другой коммерческой деятельности у ИП есть вторая система налогообложения. Если гражданин при регистрации в качестве предпринимателя или в течение 30 календарных дней после нее не подал заявление о переходе на УСН, ФНС будет начислять налоги по ОСНО.
Благодаря патенту ИП не нужно сдавать декларацию о собственном доходе, полученном с грузоперевозок. По второй системе налогообложения, для другой деятельности, обязательна отчетность, в том числе, нулевая, если у перевозчика нет дохода.
Кому разрешено работать на ПСН
Грузоперевозки по патентной системе доступны только ИП. Товарищества, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, кооперативы не могут использовать ПСН.
Как грузоперевозчику перейти на ПСН
Патент оформляют по заявлению ИП, которое необходимо подать в налоговую инспекцию максимум за 10 рабочих дней до начала трудовой деятельности.
Как оформить ПСН:
- Проверьте условия. Убедитесь, что вы укладываетесь в лимит по машинам и сотрудникам.
- Определитесь с местом работы и сроком. Предприниматели используют регион, в котором заключают договоры на перевозку.
- Заполните заявление по форме КНД 1150010. Для перевозчиков предусмотрен дополнительный лист, в котором нужно указать количество и характеристики грузовых машин, задействованных в работе.
- Оплатите патент. Воспользуйтесь личным кабинетом на сайте ФНС, переведите деньги по квитанции в банк или с помощью единого налогового счета.
Работу можно начать с даты, указанной в разрешении.
Подписывайтесь на наши каналы, чтобы не пропустить новости и узнать об изменениях в законодательстве.